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《個人所得稅法修正案(草案)》(下稱“個稅草案”)二審在即。
8月27–31日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議,將審議個稅草案等。6月中旬,全國人大常委會首次審議個稅草案,月底公布個稅草案全文,并向社會大眾公開征求意見。一個月內(nèi),最終有6萬多人提出13萬多條意見。
在充分聽取民意之后,個稅起征點、稅率、專項附加扣除等將有哪些調(diào)整?答案有望將在8月31日揭曉。而據(jù)財政部8月13日發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示,作為國內(nèi)第三大稅種,1–7月累計個人所得稅9225億元,同比增長20.6%,超過2015年全年個稅收入。
中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會常務(wù)副秘書長、中國政法大學(xué)副教授翟繼光在接受時代周報記者專訪時解釋,個稅增速快主要有三個原因:一是今年的工資收入增速高于去年同期;二是稅務(wù)征管水平提高,特別是將個稅納入“金稅三期工程”,監(jiān)管技術(shù)、手段、覆蓋面再度提升,個稅偷逃漏稅行為得到抑制;三是個稅有11個征稅對象,個人財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的稅收也是個稅猛漲的原因之一。
個稅4年翻番是好事
時代周報: 2017年,個稅同比增18.6%,財政部相關(guān)人士曾表示“主要是受居民收入增長、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得增加等影響”。今年據(jù)北京市統(tǒng)計局發(fā)布的信息,北京市工資年均增長在10%左右,而個稅收入增幅高達20.6%。如何理解這一現(xiàn)象?
翟繼光:在個人所得稅的11個征稅對象里,工資薪金占了較大部分,所以工資薪金的增長會帶動個稅增長。需要注意的是,個稅的適用稅率是超額累進稅率,也就是說,工資增速可能只有10%,但個稅增速會達到15%。因為工資越高,適用的稅率也會越高。一般情況下,即使不考慮其他因素,工資薪金稅的增幅也要高于工資本身的增幅。
時代周報:自2014年至今,全國個稅年均增速18%左右。你如何看待個稅4年翻番的速度?
翟繼光:我認(rèn)為這是一個比較好的現(xiàn)象。從全球來看,西方國家的個稅在該國全部稅收收入里占比較高,不少國家占50%左右,即使是占比較低的也至少達到30%,美國甚至達到60%以上,但中國個稅占稅收收入的比重還不到10%。
個稅有一個很重要的功能,就是調(diào)節(jié)人們的收入分配差距。如果個稅數(shù)額在全部稅收里占比較低,其功能就難以發(fā)揮,所以學(xué)界一直呼吁提高個稅在全部稅收里的占比,但這一提法被很多人誤解,他們表示老百姓本身收入壓力大,怎么還要提高個稅?實際上,將個稅收入提高是從比重角度而言,即在所有的稅種里把個稅的比重提高,實現(xiàn)這一目標(biāo)并不意味著要進一步提高個稅的法定稅負(fù)。逐步提高個稅的收入規(guī)模及其占稅收收入的比重,前提是降低增值稅、消費稅等間接稅的稅收負(fù)擔(dān),減輕支出壓力。與此同時,提高老百姓的收入,個稅收入自然就提升了。
所以從這四年個稅增速的角度來講,方向是對的,未來個稅還要不斷增加,增速超過其他稅。但目前看到的現(xiàn)狀是,個稅的增度快,但其他稅的增速也沒有降低太多,所以老百姓看到數(shù)據(jù),相對不是特別滿意。
時代周報:1–7月快速上漲的不僅是個稅,各大稅種均在上漲。通過擴大稅基使得即使稅率降低,稅收收入仍然可以增加。這種減稅同時增加稅收收入的效果,被形象稱為稅收的“薄利多銷”。這種情況如何理解?
翟繼光:這實際上是正常現(xiàn)象,我們不要簡單地去看稅收收入的增長,因為國家征稅有兩種方式,一種是把稅定得很高,但大部分稅都收不上來,偷逃避稅現(xiàn)象嚴(yán)重;另一種是把稅定得很低,減稅之后,大家積極主動地繳納,稅收收入反而更高。
這些年,我國積極落實降稅政策,稅率確實降低了,但稅反而收得多了,原因有兩個:一是因為交易活躍,我國的稅收來源主要跟交易有關(guān),目前以消費稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅為主體,交易越活躍稅就越高;二是加強稅收征管力度的結(jié)果。
免征額超8000元可能性不大
時代周報:為期1個月的個人草案征求意見已結(jié)束,公眾普遍認(rèn)為5000元/月的免征額偏低,結(jié)合此次個稅創(chuàng)新高,月底的個稅草案二審,是否會提高個人所得稅的免征額?
翟繼光:此前全國人大常委會給中國政法大學(xué)發(fā)了函,讓我們提一些建議。當(dāng)時我就此提了一個重要建議。3500元的免征額自2011年9月1日開始實施,7年里物價、生活成本等都在不斷上漲,因此草案建議的5000元是一個比較正常的提高幅度。
但本輪個稅改革,將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,除工資之外,其他三項原來都有扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)勞務(wù)報酬10萬元,原來扣2萬元,現(xiàn)在將4項加在一起只扣5000元,扣除標(biāo)準(zhǔn)實際上降低了,基本相當(dāng)于3500元的免征額沒往上提。所以大家意見比較大。
個稅征求意見稿定了5000元的基調(diào),有人說要提到2萬元,可能不是特別現(xiàn)實,所以我們提了8000元的標(biāo)準(zhǔn)。我的判斷是,免征額百分之百會提高,但是否能提高到8000元,未知。2011年個稅改革,財政部最初提出的免征額是3000元,最后確定為3500元。可能性當(dāng)然還是有,8000元跟5000元相比,增幅也不是特別大,另外再考慮到今年前7個月的個稅增速,將免征額再提高一些,對財政收入不會產(chǎn)生太大壓力。但如果財政部考慮提高個稅收入在全部稅收收入里的占比,本輪個稅起征點的增幅可能就會少一點,比如由草案的5000元提升到6000元,同時繼續(xù)減輕其他稅種的稅負(fù),也是可以接受的。畢竟我國現(xiàn)在征收18個稅種,稅改不能只盯著一個稅,還要綜合考慮總體的稅收負(fù)擔(dān)。
時代周報:雖然數(shù)次提高免征額,但個稅的稅制結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生實質(zhì)性改變,具體到老百姓那里,就是大家對減稅沒感覺。《中國居民收入分配年度報告》顯示,在城鎮(zhèn)居民五等份分組中,往往人均繳納個人所得稅增長最快的是中等收入組,而不是高收入組。目前的稅收制度設(shè)計存在什么問題?
翟繼光:我國目前的稅制,針對中產(chǎn)階級征的稅負(fù)比較重,所以本輪個稅修改意見,我提議把45%的最高邊際稅率直接砍掉,最高稅率就變成35%了。按照目前的稅率,扣掉3500元后每月工資超過8萬的,適用45%的稅率,這部分人年收入基本上在100萬元左右,在中國并不算富人。真正的高收入群體,其主要收入不在工資薪金。比如馬云說自己的年薪是零,年薪為零,不代表他不從公司拿錢,只是通過其他方式拿錢。像明星等高收入群體,絕對不會適用45%的稅率,他們會通過各種方法合理避稅。
社會結(jié)構(gòu)要穩(wěn)定,一定是一個橄欖球形狀,中產(chǎn)階級是整個社會里最穩(wěn)定的力量。但在中國,這部分人的數(shù)量相對較少。中國的個稅,基本上都是窮人和中產(chǎn)階級在繳納,年收入十幾萬元到幾百萬元之間的,是我國交個稅的主力軍。所以我認(rèn)為,我國個稅要進行一個大的調(diào)整,讓富人多繳稅,才能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。
時代周報:有關(guān)45%的最高邊際稅率,此次個稅改革并未涉及,征求意見之后是否會下調(diào)?
翟繼光:作為以所得稅重而著稱的國家,特朗普稅改之后,美國個稅最高稅率37%,但我們依然保持在45%,不太合適,稅率越高,偷逃避稅現(xiàn)象也會越嚴(yán)重。
稅率的問題,是免征額之外大家提意見最多的。但是在這一塊,國家可能還有別的考慮,這次把45%的最高邊際稅率取消的可能性不是太大,因為在草案里,保留45%稅率的決心還是比較大的。
遺產(chǎn)稅征收至少十年后
時代周報:現(xiàn)行個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面力道還是不夠,該如何在這方面加把力?
翟繼光:個稅制度要進一步完善,從三個方面發(fā)力:第一,個稅制度繼續(xù)往綜合稅制的方向轉(zhuǎn)化,擴大綜合稅制的范圍;第二,以家庭為單位征稅,即夫妻聯(lián)合申報。因為在很多中產(chǎn)階級家庭,夫妻倆只有一個人在外面工作,實際上一個人養(yǎng)一個家庭七八口人,每月只扣3500元,不太合理;第三,加大對高收入群體收入來源的信息搜集。
時代周報:逐步提高直接稅比重,優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),是我國未來財稅改革的重要方向之一。但目前中國調(diào)節(jié)財富存量的稅種如房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等都是缺失的,國家在這一塊是否會陸續(xù)出臺相關(guān)措施?
翟繼光:房地產(chǎn)稅這幾年呼聲較高,國家征收房地產(chǎn)稅最主要的是希望通過稅收,保持整個房地產(chǎn)市場的長久穩(wěn)定和健康發(fā)展,2020年推出的可能性較大。現(xiàn)在已經(jīng)征收的車船稅是一個比較典型的財產(chǎn)稅,其他財產(chǎn)稅目前沒有計劃。遺產(chǎn)稅雖然討論多年,但短期內(nèi)不太可能實現(xiàn),至少是十年之后的事。
時代周報:如果個稅草案二審?fù)ㄟ^,個稅減稅效應(yīng)是否會在年內(nèi)顯現(xiàn)?中低收入人群會否減稅感覺明顯?
翟繼光:全國人大常委會8月底會再次開會討論個稅草案,如果通過了,可能9月1日就實施。一旦實施,減稅效應(yīng)會比較明顯。以此前為例,免征額一路從800元提高至3500元,每一次提高之后,個稅收入都會有明顯的降低。
個稅改革整體上其實是一種增稅改革,學(xué)界一直有兩個觀點:第一,個稅要發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距的作用,對富人增加稅負(fù),對窮人降低稅負(fù);第二,個稅如果在全部稅收收入里面占比較小,調(diào)節(jié)意義不大,所以未來個稅收入還會大幅提升。雖然個稅傾向?qū)Ω呤杖肴后w增稅,但目前效果很難達到,因為高收入人群的收入種類繁多,甚至還有境外收入。不過,我國正在加強對富人收入來源的掌握,比如金稅三期上線、不動產(chǎn)統(tǒng)一登記、修改稅收征管法等,隨著政府?dāng)?shù)據(jù)庫建設(shè)的逐步完善,未來稅務(wù)局的征管實際上就是大數(shù)據(jù)的征管,富人逃稅的難度會越來越大。